業(yè)績“變臉”，第三次了！怎么回事？
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如意集團（維權）年度業(yè)績再度出現了“測不準”的狀況。4月16日晚，公司披露業(yè)績預告修正公告，將2024年凈利潤從此前預計的盈利620萬元至910萬元，大幅下修至虧損4.6億元至5.95億元；基本每股收益從盈利調整為虧損1.76元至2.27元。
對于此次業(yè)績“變臉”，如意集團解釋稱，2024年度對公司持有的服裝品牌企業(yè)股權，基于市場因素的變化，經評估機構估值，公允價值影響約3.60億元；此外公司確認的債務重組收益，由于確認條件發(fā)生變化，調減營業(yè)外收入1.04億元。
“公司是根據審計機構給出的專業(yè)指導意見做出的調整。”4月17日，記者以投資者身份致電公司，詢問業(yè)績變動緣由，如意集團證券部相關工作人員回應稱，隨著公司年報審計工作的推進，結合公司實際情況，配合會計準則，根據新的會計處理方法做了調整。
事實上，不止這一次，如意集團此前年度的業(yè)績預告（或年報）便已頻頻“失準”。此前發(fā)布的2022年年報、2023年年度業(yè)績預告，公司分別因關聯交易收購的資產萊卡新材料（佛山）有限公司（簡稱“佛山萊卡”）、銀川維信產業(yè)基金合伙企業(yè)（有限合伙）（簡稱“維信基金”）股權投資減值計提不充分等原因，大幅下修業(yè)績；公司相關年度財務報告也被年審會計師出具保留意見。
“業(yè)績‘變臉’，本質上是公司財務處理違規(guī)與公司治理失效的集中體現?！睂Υ?，有審計專業(yè)人士對記者表示。在他看來，資產減值與關聯交易真實性，是如意集團財務審計的核心風險點，而公司信披違規(guī)頻發(fā)，也暴露出內控漏洞，加之高管頻繁變動，進一步加劇了公司治理風險，后續(xù)整改及監(jiān)管動態(tài)值得關注。
業(yè)績“失準”已成常態(tài)??
如意集團此前的業(yè)績預告或年報披露的經營業(yè)績“失準”，均與公司關聯交易收購的資產相關。一個是其2021年通過資產置換取得的佛山萊卡25.72%股權，另一個則是公司2019年投資入伙的維信基金。
回溯如意集團歷年財務數據（更新后），2020年至2023年，如意集團扣非凈利潤分別為-7337.80萬元、-1388.33萬元、-8.10億元、-5.28億元，已連續(xù)4年虧損。公司營收、歸母凈利潤亦不容樂觀。2021年至2023年，公司分別實現營收6.90億元、5.92億元、3.84億元；凈利潤為99.38萬元、-8.31億元、-6.25億元。
不難看出，公司業(yè)績“驟降”發(fā)生在2022年，公司業(yè)績報告“失準”也正是從此時開始。而事情則要從佛山萊卡說起。
2021年8月，如意集團關聯企業(yè)濟寧如意萬眾創(chuàng)業(yè)投資管理合伙企業(yè)（有限合伙）（簡稱“萬眾創(chuàng)業(yè)”，對佛山萊卡持股比例35%）與創(chuàng)萊纖維（佛山）有限公司（簡稱“創(chuàng)萊纖維”，對佛山萊卡持股比例65%）共同出資成立了佛山萊卡。
佛山萊卡成立當月，兩名股東通過現金實繳出資3.68億元。萬眾創(chuàng)業(yè)出資全部到位，而創(chuàng)萊纖維尚有26.4%的股份未實繳到位，還需出資1.32億元。
2021年12月，如意集團通過資產置換的方式，從萬眾創(chuàng)業(yè)手中購得佛山萊卡25.72%的股權。如意集團置換出的資產包括：賬面原值為7.36億元的應收賬款，以及賬面原值為2.48億元的存貨，資產合計9.84億元。然而，創(chuàng)萊纖維一直未完成出資，佛山萊卡于2022年就創(chuàng)萊纖維未出資的糾紛提出仲裁申請。
起初，如意集團在2022年度業(yè)績報告中披露，公司全年歸母凈利潤虧損1.54億元。彼時，公司未對該長期股權投資計提減值。
2024年2月，山東證監(jiān)局調查后在相關警示函中指出，佛山萊卡成立后，相關實物出資因重大糾紛而未實繳到位，已到位的現金出資已全部轉出，佛山萊卡未實質開展生產經營，長期股權投資價值已明顯出現減值跡象。
在此背景下，2024年3月，如意集團更正2022年年報，將當年凈利潤大幅調整至虧損8.31億元。公司長期股權投資減值損失6.77億元，年審會計師亦因佛山萊卡長期股權投資事項對財務報表可能的影響，對公司2022年度的財務報告發(fā)表了保留意見。
在對2022年經營業(yè)績“打補丁”的同時，2024年1月，如意集團披露的2023年業(yè)績預告顯示，公司2023年凈利潤預虧1.90億元至2.85億元。未曾料到，2024年4月，公司又發(fā)布了2023年業(yè)績修正預告，將凈利潤調整至預虧5.8億元至6.5億元。如意集團給出的解釋是，主要是維信基金按評估值作為公允價值的合理估計進行計量，該報告期計提減值3.01億。
維信基金是如意集團2019年的一筆“投資”，亦為關聯交易。2024年1月，山東證監(jiān)局《行政處罰決定書》顯示，2019年10月至11月，如意集團累計向如意科技指定的如意時尚賬戶支付10.9855億元，用于收購如意科技控制的維信基金8.65億元合伙企業(yè)份額。該事項構成關聯交易，且公司未在相關定期報告中披露，構成信披違規(guī)。
而佛山萊卡的“麻煩”也未解決。公告顯示，直至如意集團2023年年報批準報出日，創(chuàng)萊纖維尚未履行對佛山萊卡實物資產出資義務，公司2023年度財務報告再度因此被年審會計師發(fā)表保留意見。
2024年5月，深交所向如意集團下發(fā)2023年年報問詢函，問詢核心集中在資產減值合理性、關聯交易真實性等風險點。深交所追問如意集團有關佛山萊卡、維信基金的具體情況，以及公司客戶集中度較上年下降、供應商集中度較上年上升的原因及合理性等。
公司治理多年來問題重重
回溯來看，除經營業(yè)績頻頻“測不準”外，如意集團可謂“頑疾”多多。
2023年8月，如意集團及公司實控人邱亞夫因涉嫌信息披露違法違規(guī)，被中國證監(jiān)會進行立案。此后，公司收到多份山東證監(jiān)局下發(fā)的行政監(jiān)管措施決定書以及深交所下發(fā)的紀律處分決定。
2024年1月，山東證監(jiān)局向如意集團及相關當事人下發(fā)《行政處罰決定書》和《市場禁入決定書》，揭開了如意集團虛構業(yè)務關聯交易、控股股東非經營性資金占用、未及時披露關聯交易事項等違法違規(guī)行為。
如意集團僅2019年上半年便虛構業(yè)務交易近6億元。相關決定書顯示，2019年1月至6月，如意集團通過虛構與裕龍集團有限公司、青島裕龍東雍國際物流有限公司及張家港保稅區(qū)晟暉廣和毛棉有限公司采購業(yè)務并向上述三家公司預付貨款的方式，累計將5.94億元最終劃轉至如意科技銀行賬戶。如意科技對如意集團的非經營性資金占用行為，構成關聯交易。時至2021年4月29日，如意科技才歸還了上述非經營性資金占用本金及利息。
彼時，山東證監(jiān)局決定對如意集團責令改正，給予警告并罰款；對相關當事人給予警告并罰款。同時，公司時任董事長、實控人邱亞夫，時任總會計師張義英，時任董事、總經理杜元姝均被采取不同年限的市場禁入措施。
2024年以來，如意集團人事變動也愈加頻繁。公司董秘朱世濤僅上任一個月便申請辭職。2024年6月29日，如意集團披露任免高級管理人員及變更董事會秘書的公告，公司董事會同意聘任朱世濤擔任公司董事會秘書。2024年7月15日，如意集團便披露，董秘朱世濤因個人原因辭職。
此外，在2024年6月底，公司總會計師徐娜亦因崗位調整，不再擔任公司及子公司任何職務。與此同時，如意集團聘請的審計機構亦出現變化。2024年2月，公司變更簽字會計師；4月，公司續(xù)聘大華所為公司2024年度財務報表及內部控制的審計機構；12月底，公司又改聘中喜會計師事務所（特殊普通合伙）為公司2024年度財務及內部控制審計機構。
“審計機構更換值得注意。”前述專業(yè)人士說，在前述一系列負面事件的背景下，如意集團已因變更簽字會計師引發(fā)關注，年底再次換所，進一步加劇市場對其財務真實性的疑慮。投資者需警惕其通過換所掩蓋財務問題、延緩風險暴露的可能性，監(jiān)管部門則應強化對高風險企業(yè)審計過程的穿透式監(jiān)管，防止審計獨立性被侵蝕。
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